Wymiar podatków i opłat lokalnych na 2025 r. z uwzględnieniem najnowszych zmian w podatku rolnym, leśnym i od nieruchomości oraz opłatach lokalnych

• Rok 2025 r. przyniesie wiele nowości w przedmiocie wymiaru podatków i opłat lokalnych między innymi z uwagi na nowelizację ustaw podatkowych oraz nową definicję budynków i budowli w podatku od nieruchomości, która zacznie obowiązywać od 2025 r. czy też wejście w życie doręczeń elektronicznych.
• Podczas proponowanego szkolenia w sposób jak najbardziej praktyczny i przystępny wyjaśnimy nową definicję budynków i budowli, jak również zagadnienia z zakresu wymiaru podatków i opłat lokalnych ze szczególnym uwzględnieniem najnowszych zmian w podatku rolnym, leśnym i od nieruchomości, problematyki opodatkowania nieruchomości w 2025 r., w tym budynków i budowli, czy nieruchomości należących do przedsiębiorców. Omówiona zostanie też kwestia opodatkowania nieruchomości związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz użytków rolnych, będących w posiadaniu przedsiębiorcy. Zaprezentujemy również najświeższe wyjaśnienia MF, a także aktualną linię orzeczniczą w przedmiotowym zakresie.
Zagadnienia będziemy analizować w odniesieniu do poszczególnych regulacji prawnych, ale uzupełniając nasze rozważania o przykłady z praktyki, w tym kazusy w zakresie wymiaru i postępowania podatkowego.

• Dowiesz się - w sposób praktyczny - jak wygląda wymiar podatków lokalnych na 2025 rok.
• Uzyskasz informacje, jak stosować przepisy ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, ustawy o podatku rolnym i leśnym oraz Ordynacji podatkowej w kontekście postępowania podatkowego i deklaracji podatkowych np. wydawanie i doręczanie decyzji.
• Poznasz podstawowe zasady związane z przeprowadzeniem postępowań wymiarowych oraz z weryfikacją składanych deklaracji na podatki lokalne.
• Zapoznasz się z bieżącymi problemami, sygnalizowanymi przez gminy oraz najnowszym orzecznictwem w sprawach podatkowych, co także powinno ułatwić gminom czynności wymiarowe.
• Dowiesz się:
- Jak opodatkować w 2025 r. garaże w hali garażowej?
- Jak opodatkować w 2025 r. garaże, stanowiące odrębne nieruchomości lokalowe w bryle budynku mieszkalnego?
- Jak opodatkować w 2025 r. garaże, przynależne do lokali mieszkalnych?
- Jakie są nowe zasady dokonywania doręczeń elektronicznych w 2025 r.?
- Jak należy ustalać czy dany obiekt jest budynkiem lub budowlą na gruncie nowych przepisów prawa?
• Otrzymasz obszerne materiały szkoleniowe, w tym najnowsze orzecznictwo sądów administracyjnych, treści aktów normatywnych z zakresu szkolenia, a także przykładowe wzory (29):
- Postanowienie w sprawie kosztów postępowania (tzw. „przerzucenie” na podatnika kosztów postępowania sądowego o stwierdzenie nabycia spadku przeprowadzonego przez gminę).
- Wezwanie do złożenia deklaracji na podatek leśny.
- Wezwanie do złożenia informacji o lasach.
- Decyzja określająca wysokość zobowiązania w podatku leśnym.
- Decyzja zmieniająca decyzję ostateczną w sprawie określenia wysokości zobowiązania w podatku leśnym.
- Decyzja określająca wysokość zobowiązania w podatku od środków transportowych.
- Decyzja określająca wysokość zobowiązania w podatku rolnym.
- Decyzja ustalająca wysokość zobowiązania w podatku od nieruchomości.
- Decyzja ustalająca wysokość zobowiązania w podatku rolnym.
- Decyzja ustalająca wysokość zobowiązania w podatku leśnym.
- Decyzja zmieniająca decyzję ostateczną w sprawie ustalenia zobowiązania w podatku od nieruchomości.
- Decyzja zmieniająca decyzję ostateczną w sprawie łącznego zobowiązania pieniężnego.
- Decyzja o odpowiedzialności spadkobiercy.
- Wezwanie do złożenia informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych.
- Wezwanie do złożenia deklaracji na podatek rolny.
- Postanowienie o wyznaczeniu stronie terminu do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego.
- Pismo informujące o niezałatwieniu sprawy podatkowej w ustawowym miesięcznym terminie.
- Postanowienie o pozostawieniu bez rozpatrzenia wniosku podatnika.
- Postanowienie o odmowie wszczęcia postępowania podatkowego.
- Wezwanie podatnika do stawienia się w urzędzie w związku z prowadzonym postępowaniem podatkowym do złożenia wyjaśnień.
- Postanowienie o niezałatwieniu sprawy w terminie.
- Protokół oględzin.
- Postanowienie o nałożeniu kary porządkowe.
- Wezwanie do okazania nieruchomości w celu dokonania oględzin.
- Wezwanie do udzielenia wyjaśnień odnośnie deklaracji.
- Postanowienie o wznowieniu postępowania.
- Wniosek o stwierdzenie nabycia spadku (pismo do sądu powszechnego).
- Wniosek o ustanowienie kuratora (pismo do sądu powszechnego).

1. Nowości w podatkach i opłatach lokalnych oraz w postępowaniu podatkowym:
• Stawki podatków i opłat w 2025 r. Wzrost stawek na 2025 r. Terminy na podjęcie i opublikowanie uchwał podatkowych na 2025 r. Co w sytuacji, gdy gmina nie podejmie uchwały w sprawie stawek w podatku od nieruchomości na rok kolejny? Co dalej z programami pomocowymi w zakresie pomocy de minimis i pomocy regionalnej?
• Nowa definicja budynków i budowli.
• Trzy nowe zasady opodatkowania garaży w 2025 r.
• Inne zmiany w podatku od nieruchomości, a także zmiany w podatku rolnym i leśnym oraz opłatach lokalnych, obowiązujące od 1 stycznia 2025 r., w tym likwidacja zwrotu gminom dochodów utraconych z tytułu zwolnienia z podatku od nieruchomości gruntów w parkach narodowych i rezerwatach przyrody.
• Wejście gmin w system e-doręczeń od 1 stycznia 2025 r.? Co to oznacza? Jakie obowiązki ciążą na gminie z tego powodu? Jak będą doręczane decyzje wymiarowe na 2025 r.?
• Jaka wartość przedmiotu zastawu oraz wysokość kary porządkowej obowiązuje w 2025 r.?
• Minimalna wysokość zobowiązania podatkowego na 2025 r.
• Przekazywanie 1,5% podatku rolnego na rzecz uprawnionych podmiotów – zasady i tryb.
2. Przedstawienie postępowania podatkowego w zakresie rocznego wymiaru i samoobliczenia, w tym przybliżenie problematyki doręczania decyzji wymiarowych w 2025 r. z uwzględnieniem przepisów ustawy o doręczeniach elektronicznych:
• Postępowanie podatkowe i samoobliczanie:
- Co to znaczy przesyłka hybrydowa? Co oznacza zmiana art. 126 i art. 211 Ordynacji podatkowej przy wymiarze podatków? Czy decyzja musi zawierać własnoręczny podpis?
- Czy wysłanie przez podatnika do organu podatkowego wniosku mailem jest skuteczne?
- Jakie działania powinien podjąć organ, gdy podatnik utrudnia przeprowadzenie postępowania zmierzającego do wydania decyzji w sprawie ustalenia podatku od nieruchomości?
- Czy terminy wyznaczone podatnikowi na złożenie dokumentów lub wyjaśnień oraz na zapoznanie się z materiałem dowodowym wliczają się do czasu załatwienia sprawy?
- Jak naprawić błąd, który polegał na niewłaściwym wskazywaniu w decyzjach wymiarowych osoby niebędącej spadkobiercą właściciela nieruchomości?
- Czy można w jednym piśmie zawiadomić stronę o wszczęciu postępowania oraz o wyznaczeniu terminu do zapoznania się z materiałem zebranym w sprawie?
- Co z terminami procesowymi i materialnymi? Czy można zawiesić/wstrzymać ich bieg?
- Obowiązek informacyjny gmin w związku z pierwszą czynnością skierowaną do strony, np. wszczęcie postępowania podatkowego, wezwanie, odmowa wszczęcia postępowania.
- Tryb postępowania przy niskich kwotach: Czy podatnik powinien złożyć informację podatkową przy niskiej kwocie podatku? Czy osoba prawna ma taki obowiązek? Wyjaśnienia MF. Czy można wydać decyzję zerową?
- Kiedy wydajemy postanowienie o wszczęciu postępowania i o siedmiodniowym terminie do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego?
- Czy dane zawarte w informacji podatkowej wiążą organ podatkowy?
- Czy dane zawarte w deklaracji podatkowej wiążą organ podatkowy?
- Podpisywanie decyzji ustalającej/określającej wysokość zobowiązania podatkowego.
- Czy można wydać decyzję niektórym współwłaścicielom? Jak prawidłowo wydać decyzję wymiarową współwłaścicielom? Wyjaśnienia RIO.
- Zasady doręczania decyzji przy współwłasności. Czy decyzję należy doręczyć wszystkim współwłaścicielom? Jak doręczyć, aby było ono skuteczne? Czy każdy ze współwłaścicieli składa informację? Czy decyzja ustalająca zobowiązanie łączne, wystawiona na obu współwłaścicieli, ale doręczona tylko jednemu z nich, jest skuteczna?
- Śmierć właściciela a wymiar podatku. Decyzja o odpowiedzialności spadkobiercy – wzór.
- Jak opodatkować nieruchomość, gdy jeden ze współwłaścicieli jest zwolniony ustawowo z podatku, bądź wyłączony z opodatkowania? Wyjaśnienia MF.
- Jak opodatkować nieruchomość, gdy jeden ze współwłaścicieli jest przedsiębiorcą?
- Składanie informacji/deklaracji za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
- Czy deklaracja podatkowa jest skuteczna, jeśli została złożona po terminie i organ podatkowy wszczął już postępowanie w sprawie określenia wysokości podatku?
- Jak należy postąpić w stosunku do podatnika, który złożył deklarację po wydaniu przez organ decyzji ostatecznej?
- Czy podatnik może złożyć kilka deklaracji?
- Czy brak opłaty od pełnomocnictwa wpływa na ważność pełnomocnictwa?
- Czy doręczenie decyzji/postanowienia jest skuteczne, jeśli pismo zostanie wysłane z pominięciem pełnomocnika? Czy wadliwe doręczenie można naprawić? W jaki sposób?
• Termin przedawnienia wymiaru podatku w przypadku złożenia informacji podatkowej i jej braku. Termin przedawnienia wymiaru podatku, w przypadku złożenia wadliwej informacji podatkowej bądź złożonej po terminie. Za jakie lata wstecz możemy opodatkować podatnika w 2025 r. biorąc pod uwagę termin przedawnienia wymiaru podatku? Termin do wydania i doręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego. Kto jest zobowiązany do zapłaty podatku i ew. zaległości podatkowych i za jaki okres wstecz?
• Kto jest podatnikiem w przypadku umowy z trwałym zarządcą?
• Jak kwalifikować obiekty budowlane. Kiedy mamy do czynienia z budynkiem, a kiedy z budowlą?
• Opodatkowanie nieruchomości - użytkowanych i nieużytkowanych - należących do przedsiębiorcy, będącego osobą fizyczną w praktyce organów podatkowych. Czy przerwa w działalności uprawnia do niższej stawki? Czy nieruchomości faktycznie nie wykorzystywane do działalności gospodarczej np. z przyczyn technicznych, należy opodatkować niższą stawką podatku od nieruchomości? Czy posiadanie nieruchomości przez przedsiębiorcę wystarczy do uznania, że nieruchomość jest związana z prowadzeniem działalność gospodarczej?
• Rozpoczęcie i zakończenie budowy obiektu a obowiązek podatkowy. Opodatkowanie budynków mieszkalnych do czasu ich sprzedaży.
• Oznaczenia niewłaściwe w ewidencji geodezyjnej. Jak opodatkować w takiej sytuacji grunty?
• Działania organu podatkowego, mające na celu opodatkowanie nieruchomości podatnika, który ma siedzibę/miejsce zamieszkania za granicą?
• Opodatkowanie nieruchomości kolejowych i problemy związane z tym zagadnieniem. Podatek od bocznic? Pytania prejudycjalne i co dalej?
• Zwolnienie z podatku od nieruchomości lotnisk użytku publicznego.
• Prosta spółka akcyjna i społeczna agencja najmu nowi podatnicy.
• Problematyka opodatkowania budowli:
- Czym jest budowla i jakie znaczenie dla ustalenia zakresu definicji budowli ma wyrok TK z dnia 13 września 2011 r. P 33/09?
- Jak będzie wyglądać opodatkowanie budowli sieciowych po uchwale NSA z dnia 10 października 2022 r. III FPS 2/22?
- Jaki podatek od sieci technicznych, jak np. transformatory, stacje redukcyjno – pomiarowe, czy rozłączniki sterowania?
- Jak opodatkować obiekty kontenerowe?
- Jak liczyć powierzchnię użytkową w pomieszczeniach o wysokości w świetle poniżej 2,20 m?
- Czy mieszkania komunalne i gminne baseny należy opodatkować?
- Co z opodatkowaniem stadionów i budowli gminnych związanych ze świadczeniem usług komunalnych?
- Ustalanie podstawy opodatkowania budowli.
- Czy automaty i bankomaty należy opodatkować podatkiem od nieruchomości?
- Podstawa opodatkowania budowli zamortyzowanych.
- Czy wiaty przystankowe, maszty flagowe, paczkomaty podlegają opodatkowaniu? Ustalanie podstawy opodatkowania budowli ujętych w kompleksowych środkach trwałych, opodatkowanie urządzeń technicznych.
- Czy wiaty na wózki w marketach podlegają opodatkowaniu?
- Jaki podatek od infrastruktury narciarskiej?
3. Aktualne i najnowsze orzecznictwo sądów administracyjnych oraz wyjaśnienia MF w zakresie wymiaru:
• Opodatkowanie budynków i lokali mieszkalnych w świetle uchwały NSA z 21 października 2024 r.
• Opodatkowanie sezonowych ośrodków wypoczynkowych.
• Opodatkowanie nieruchomości związanych z gospodarką wodnościekową.
• Opodatkowanie nieruchomości ujętych w księgach jako inwestycja.
• Uchwała 7 sędziów NSA z dnia 10 października 2022 r. (sygn. Akt III FPS 2/22) w sprawie opodatkowania stacji, punktów redukcyjnych, redukcyjno-pomiarowych i pomiarowych gazu.
• Opodatkowanie nieruchomości przedsiębiorców; względy techniczne.
• Jak liczyć powierzchnię użytkową w pomieszczeniach o wysokości w świetle poniżej 2,20 m?
• Opodatkowanie myjni samochodowej.
• Opodatkowanie stacji paliw.
• Opodatkowanie garaży w budynkach wielorodzinnych.
• Podatek od sieci technicznych: rozłączniki sterowania, transformatory, stacje redukcyjnopomiarowe.
• Opodatkowanie obiektów kontenerowych.
• Czy pełnomocnictwo szczególne udzielone w kontroli podatkowej obejmuje również postępowanie podatkowe?
• Zwolnienie z podatku od nieruchomości zajętych na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej.
• Akademik z podwyższoną stawką podatkową.
• Podatnik może podważać zapisy w ewidencji gruntów i budynków?
• Stawka podatku od nieruchomości od lokalu w apartamentowcach.
• Podatek od budynku i od znajdującej się w nim budowli?
• Czy stacje przekazu sygnału telefonii komórkowej są budowlami?
• Czy środek trwały w 90% wyłączony z eksploatacji, a należący do przedsiębiorcy, należy opodatkować stawką najwyższą?
• Czy zbiornik może być budynkiem?
• Czy biogazownia podlega opodatkowaniu?
• Opodatkowanie stacji bazowej telefonii komórkowej.
• Opodatkowanie hali namiotowej.
• Podstawa opodatkowania budowli – kiedy stosujemy art. 4 ust. 5 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych?
• Czy „wystawka” przed sklepem podlega opłacie targowej? Food truck a opłata targowa.
• Nabycie w trakcie roku przedmiotów opodatkowania. Czy wzruszamy decyzję ostateczną?
• Ujawnienie budynku po „wymiarze”. Czy wzruszamy decyzję ostateczną? Czy ujawnienie nowej nieruchomości powoduje obowiązek wznowienia postępowania, czy też możliwe jest jej opodatkowanie odrębną decyzją?
• Opodatkowanie silosów, transformatorów i chłodni.
• Budynek/budowla na cudzym gruncie. Kto jest podatnikiem podatku od nieruchomości?
• Czy słup reklamowy to budowla?
• Kwalifikacja obiektów - budowla czy budynek?
• Jak postępować, gdy brakuje definicji ustawowej danego wyrażenia? Sprawa dot. zwolnienia z podatku od nieruchomości infrastruktury drogowej.
• Czy zarejestrowanie firmy w mieszkaniu jest podstawą do opodatkowania nieruchomości z zastosowaniem najwyższej stawki?
• Czy powierzchnia użytkowa hali garażowej, wykazana w ewidencji geodezyjnej jest wiążąca dla organów podatkowych, gdy jest niezgodna z rzeczywistością?
• Kiedy biegnie termin, jeśli decyzję skarżący otrzymał wcześniej niż pełnomocnik?
• Jak ustalić, czy budynek jest budynkiem gospodarczym?
• Opodatkowanie nieruchomości należących do wojewódzkiego ośrodka ruchu drogowego.
4. Podsumowanie. Pytania i odpowiedzi.

Szkolenie adresowane jest do skarbników gmin, pracowników urzędów, zajmujących się wymiarem podatków i opłat lokalnych, audytorów i kontrolerów wewnętrznych. W szkoleniu nie mogą uczestniczyć pracownicy jst z województwa mazowieckiego.

Radca prawny, specjalista w zakresie podatków lokalnych, z wieloletnim doświadczeniem w kontroli jednostek samorządu terytorialnego, doświadczony trener w zakresie podatków lokalnych, w tym wymiaru, ewidencji księgowej, pomocy publicznej i egzekwowania podatków i opłat, wykładowca w Wyższej Szkole Przedsiębiorczości i Administracji w Lublinie.